Виды налогов в Украине делятся на две основные категории: общегосударственные и местные. К общегосударственным относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, НДС, акцизный и экологический налоги, рентная плата. Местные налоги включают налог на имущество и единый налог, а местные сборы — туристический сбор и сбор за места для парковки транспортных средств.
Налоговая система Украины регулируется Налоговым кодексом. Он определяет, кто обязан платить налоги, какие доходы и имущество облагаются налогами, как рассчитываются платежи и в какие сроки их необходимо перечислять в бюджет.
Налоги формируют доходы государственного и местных бюджетов. Эти средства направляются на финансирование обороны, образования, медицины, социальной защиты, инфраструктуры и других общественных потребностей. При этом не каждый гражданин или предприниматель обязан платить все существующие налоги: перечень платежей зависит от доходов, имущества и характера деятельности.
Классификация налогов в Украине
Украинское налоговое законодательство предусматривает разделение налогов и сборов по уровню их установления. Дополнительно в экономике используется классификация по способу взимания и объекту налогообложения.
Общегосударственные и местные налоги
Общегосударственные налоги устанавливаются на уровне государства и применяются на всей территории Украины с учётом предусмотренных законодательством особенностей.
К ним относятся:
- налог на прибыль предприятий;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизный налог;
- экологический налог;
- рентная плата.
Местные налоги и сборы устанавливаются решениями местных советов в пределах полномочий, предоставленных Налоговым кодексом. Они включают налог на имущество, единый налог, туристический сбор и сбор за места для парковки транспортных средств.
Налог на имущество объединяет три составляющие: налог на недвижимость, отличную от земельного участка, плату за землю и транспортный налог.
Прямые и косвенные налоги
Прямые налоги начисляются непосредственно на доходы, прибыль или имущество налогоплательщика. Например, работник платит НДФЛ со своей заработной платы, а предприятие — налог на прибыль.
Косвенные налоги включаются в стоимость товаров или услуг. Покупатель фактически несёт соответствующие расходы в составе цены, а перечисление налога в бюджет осуществляет определённый законодательством плательщик.
| Прямые налоги | Косвенные налоги |
|---|---|
| НДФЛ | НДС |
| Налог на прибыль предприятий | Акцизный налог |
| Налог на недвижимость | |
| Земельный налог | |
| Транспортный налог |
Такое разделение используется для экономического анализа. Официальная классификация Налогового кодекса основана прежде всего на разделении налогов и сборов на общегосударственные и местные.
Налоги на доходы, имущество и потребление
По объекту налогообложения можно выделить три распространённые группы.
Налоги на доходы и прибыль связаны с получением заработной платы, предпринимательского дохода и прибыли предприятий. Имущественные налоги возникают при наличии определённой недвижимости, земельных участков или транспортных средств. Налоги на потребление связаны с приобретением товаров и услуг, в частности с НДС и акцизом.
Один налог может одновременно относиться к нескольким классификационным категориям. Например, НДС является общегосударственным, косвенным налогом на потребление.
Основные налоги в Украине и их ставки
Размер налоговых платежей зависит от объекта налогообложения, категории плательщика и предусмотренных законодательством льгот. Одни налоги рассчитываются как процент от дохода, другие — исходя из стоимости имущества, площади недвижимости или физических характеристик товаров.
Таблица основных налогов
| Вид налога | Кто платит | Ставка или принцип расчёта |
|---|---|---|
| НДФЛ | Физические лица | Обычно 18% |
| Налог на прибыль | Предприятия на общей системе | Базовая ставка 18%, для отдельных категорий — специальные ставки |
| НДС | Зарегистрированные плательщики НДС | 20%, 7%, 14% или 0% |
| Акцизный налог | Определённые производители, импортёры и другие плательщики | Зависит от товара и операции |
| Единый налог | ФЛП и юридические лица на упрощённой системе | Зависит от группы |
| Экологический налог | Плательщики, осуществляющие определённые виды загрязнения | Зависит от вида и объёма загрязнения |
| Рентная плата | Пользователи определённых природных ресурсов и другие предусмотренные законом лица | Зависит от ресурса и вида использования |
| Налог на недвижимость | Владельцы облагаемой недвижимости | По решению местного совета в установленных пределах |
| Плата за землю | Собственники и определённые пользователи земельных участков | Зависит от участка, оценки земли и правового режима |
| Транспортный налог | Владельцы автомобилей, соответствующих установленным критериям | 25 000 грн в год за автомобиль |
Для налога на прибыль предусмотрены исключения из общей ставки 18%. В частности, для банков в 2026 году установлена ставка 50%.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ — один из основных прямых налогов в Украине. Он применяется к заработной плате и многим другим доходам граждан.
Стандартная ставка составляет 18%. Однако отдельные виды доходов могут облагаться по другим ставкам или освобождаться от налогообложения.
НДФЛ может начисляться на заработную плату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, отдельные доходы от аренды имущества, инвестиционные доходы и другие поступления.
При официальном трудоустройстве работодатель обычно выступает налоговым агентом: рассчитывает налог, удерживает его из начисленного дохода и перечисляет в бюджет.
Налог на прибыль предприятий
Этот налог платят юридические лица, которые являются его плательщиками согласно законодательству. Основная ставка составляет 18%.
Объект налогообложения определяется с учётом финансового результата предприятия и предусмотренных Налоговым кодексом корректировок.
Например, если налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 200 000 грн и применяется стандартная ставка 18%, сумма налога равна 36 000 грн.
Важно отличать прибыль от выручки. Предприятие может получить значительную выручку, но при этом иметь небольшую налогооблагаемую прибыль из-за расходов.
Налог на добавленную стоимость
НДС — косвенный налог, который применяется к определённым операциям по поставке товаров и услуг, а также к импорту.
В Украине предусмотрены следующие основные ставки:
- 20% — стандартная ставка для большинства облагаемых операций;
- 7% — для отдельных лекарственных средств, медицинских изделий и других предусмотренных законом операций;
- 14% — для поставок определённых видов сельскохозяйственной продукции;
- 0% — для экспорта и некоторых других операций.
НДС начисляется и уплачивается по специальным правилам. Зарегистрированный плательщик может учитывать налоговый кредит при выполнении установленных условий.
Например, если стоимость товара без НДС составляет 1 000 грн, при ставке 20% налог равен 200 грн, а общая цена с НДС — 1 200 грн.
Акцизный налог
Акциз применяется к отдельным категориям товаров, среди которых алкогольные напитки, табачные изделия, топливо и некоторые транспортные средства.
Ставки могут определяться в фиксированной сумме за единицу товара, в процентах от стоимости или по комбинированной системе.
В отличие от НДС, акциз распространяется не на большинство товаров и услуг, а на конкретные подакцизные категории. При этом один товар может одновременно облагаться акцизом и НДС.
Единый налог
Единый налог применяется в рамках упрощённой системы налогообложения. Она предназначена для предпринимателей и юридических лиц, которые соответствуют установленным требованиям.
В Украине предусмотрены четыре группы плательщиков единого налога. Для первой и второй групп используются фиксированные ставки в пределах установленных законом максимумов, для третьей — процент от дохода, для четвёртой — расчёт по специальным правилам, преимущественно связанным с сельскохозяйственными землями.
Максимальная месячная ставка для первой группы в 2026 году составляет 332,80 грн, для второй — 1 729,40 грн. Конкретную ставку в пределах этих максимумов устанавливает местный совет.
Экологический налог и рентная плата
Экологический налог связан с определёнными видами воздействия на окружающую среду, включая выбросы загрязняющих веществ стационарными источниками, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты и размещение отходов в предусмотренных законом случаях.
Размер платежа зависит от вида загрязнения, его объёма и установленных ставок.
Рентная плата применяется, в частности, при добыче полезных ископаемых, специальном использовании воды и лесных ресурсов, использовании радиочастотного спектра и в других предусмотренных законодательством случаях.
Эти платежи особенно актуальны для промышленных, добывающих и ресурсопользующих предприятий.
Налог на недвижимость, землю и транспорт
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, может уплачиваться собственниками жилой и нежилой недвижимости. Для физических лиц предусмотрены льготы по площади определённых жилых объектов, в частности 60 м² для квартир и 120 м² для жилых домов, при соблюдении условий законодательства.
Плата за землю включает земельный налог и арендную плату за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Её размер зависит от характеристик участка и соответствующих норм.
Транспортный налог составляет 25 000 грн в год за каждый легковой автомобиль, соответствующий установленным критериям возраста и среднерыночной стоимости. Он распространяется не на все автомобили, а только на определённые дорогостоящие модели.
Какие налоги платят физические лица, ФЛП и предприятия
Налоговые обязательства в Украине отличаются в зависимости от того, получает ли человек заработную плату, занимается предпринимательской деятельностью или управляет юридическим лицом.
Налоги для физических лиц
Граждане могут уплачивать НДФЛ, военный сбор, имущественные налоги и другие платежи в зависимости от источников дохода и наличия имущества.
При официальной работе основными удержаниями из начисленной заработной платы являются НДФЛ и военный сбор.
Например, при начисленной заработной плате 20 000 грн расчёт выглядит следующим образом:
Калькулятор заработной платы в Украине
Укажите начисленную зарплату до вычета налогов, чтобы узнать сумму к выплате.
Расчёт приведён для обычной заработной платы по стандартным ставкам: НДФЛ — 18%, военный сбор — 5%, ЕСВ — 22%. ЕСВ уплачивается работодателем отдельно и не удерживается из зарплаты работника. Налоговые льготы, специальные ставки, минимальная и максимальная база ЕСВ в калькуляторе не учитываются.
Помимо зарплаты, налоговые обязательства могут возникать при продаже имущества, сдаче недвижимости в аренду, получении наследства, подарков и иностранных доходов. Для таких операций действуют отдельные правила и возможные освобождения.
Налоги для ФЛП
Физические лица — предприниматели могут работать на общей или упрощённой системе налогообложения.
На общей системе предприниматель обычно платит НДФЛ с чистого налогооблагаемого дохода, военный сбор и ЕСВ по установленным правилам.
На упрощённой системе основным платежом является единый налог.
| Группа ФЛП | Единый налог | Военный сбор |
|---|---|---|
| 1 группа | До 332,80 грн в месяц | 864,70 грн в месяц |
| 2 группа | До 1 729,40 грн в месяц | 864,70 грн в месяц |
| 3 группа | 5% дохода либо 3% с отдельной уплатой НДС | 1% дохода |
| 4 группа | По специальной формуле с учётом земель | 864,70 грн в месяц для ФЛП |
Фиксированные суммы приведены для 2026 года. Для первой и второй групп фактическая ставка единого налога зависит от решения местного совета. Для четвёртой группы правила расчёта отличаются от первых трёх групп.
Для ФЛП третьей группы без НДС при доходе 50 000 грн единый налог по ставке 5% составляет 2 500 грн, а военный сбор 1% — 500 грн. Общая сумма этих двух платежей равна 3 000 грн. ЕСВ рассчитывается отдельно.
Выбор группы зависит от вида деятельности, размера доходов, количества работников и других требований Налогового кодекса.
Налоги для юридических лиц
Предприятия на общей системе обычно уплачивают налог на прибыль. При наличии соответствующего статуса они также платят НДС, а при определённых видах деятельности — акцизный, экологический налог, рентную плату и другие платежи.
Юридические лица могут применять упрощённую систему, если соответствуют установленным требованиям.
Предприятие, которое выплачивает заработную плату сотрудникам, также выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ и военному сбору и начисляет ЕСВ.
Военный сбор, ЕСВ и местные сборы
Помимо основных налогов, в Украине действуют обязательные платежи, имеющие специальное назначение или особенности расчёта.
Военный сбор
Военный сбор является обязательным платежом, предназначенным для финансирования государственных потребностей, прежде всего связанных с обороной.
Для большинства обычных доходов физических лиц, включая заработную плату, применяется ставка 5%. Для отдельных доходов военнослужащих и приравненных категорий сохраняются специальные правила.
Для предпринимателей на упрощённой системе предусмотрен другой порядок: фиксированный платёж для ФЛП первой, второй и четвёртой групп и процент от дохода для третьей группы.
Военный сбор особенно важно учитывать при расчёте чистой заработной платы и планировании предпринимательских расходов.
Единый социальный взнос
Единый социальный взнос (ЕСВ) не является налогом в юридическом смысле. Это обязательный страховой взнос, средства которого используются в системе государственного социального страхования.
Стандартная ставка ЕСВ составляет 22% от установленной базы начисления. Для отдельных категорий работников и плательщиков предусмотрены специальные ставки и правила.
В 2026 году минимальный страховой взнос при стандартной ставке составляет 1 902,34 грн в месяц.
Для наёмных работников ЕСВ обычно начисляет и уплачивает работодатель за собственный счёт. Поэтому он не уменьшает заработную плату, рассчитанную после удержания НДФЛ и военного сбора.
ФЛП уплачивают ЕСВ за себя с учётом действующих требований и исключений. В частности, законодательство предусматривает случаи освобождения от самостоятельной уплаты взноса.
Туристический сбор и сбор за парковку
Туристический сбор относится к местным платежам. Он применяется при временном размещении людей в гостиницах и других предусмотренных законодательством местах проживания.
Местный совет устанавливает ставку за каждые сутки проживания одного человека. Предельный размер составляет до 0,5% минимальной заработной платы для внутреннего туризма и до 5% для въездного туризма. При этом законодательство предусматривает категории лиц, освобождённых от уплаты сбора.
Сбор за места для парковки транспортных средств уплачивают определённые субъекты хозяйствования, организующие платную парковку на специально отведённых площадках.
Ставка определяется местным советом в установленных законодательством пределах с учётом площади земельного участка, отведённого для парковки.
Как узнать, какие налоги нужно платить в Украине
Перечень обязательных налогов зависит от конкретной ситуации. Для человека, который получает только официальную заработную плату, порядок налогообложения будет отличаться от предпринимателя, владельца нескольких объектов недвижимости или компании, занимающейся импортом товаров.
Чтобы определить свои обязательства, необходимо учитывать источник дохода, статус налогоплательщика, систему налогообложения, наличие имущества и предусмотренные законом льготы.
Проверить начисленные налоги, платежи, задолженность и переплату можно через Электронный кабинет налогоплательщика Государственной налоговой службы Украины.
Для этого необходимо авторизоваться в кабинете, перейти в раздел «Стан розрахунків з бюджетом» и выбрать интересующий налог или платёж. Сервис отображает информацию по соответствующим лицевым счетам, включая начисления, уплаченные суммы и налоговый долг.
Для предпринимателей дополнительно важно регулярно проверять свою группу единого налога, предельный объём дохода, сроки подачи отчётности и уплаты обязательных платежей.
Владельцам недвижимости и земли следует учитывать решения местных советов, поскольку ставки имущественных налогов могут отличаться в разных территориальных громадах.
Налоговые обязательства также могут изменяться из-за законодательных поправок, льгот и специальных правил, действующих во время военного положения. Поэтому при расчёте конкретного платежа следует ориентироваться на нормы, действующие в соответствующем налоговом периоде.
